Учет договора займа в бухгалтерии

Правильное отражение операций по договору займа в бухгалтерском и налоговом учете требует соблюдения нормативных требований. Рассмотрим основные принципы учета.

Бухгалтерский учет операций по займу

Учет у займодавца

Учет у заемщика

Налоговый учет операций по займу

Налог на прибыль

• Проценты по займу включаются в состав внереализационных расходов
• Норматив процентов для учета - не выше предельной ставки ЦБ
• Полученные проценты учитываются как внереализационный доход

НДС

• Операции по займам не облагаются НДС
• Исключение - выдача займа в виде товаров/материалов
• Входной НДС по заемным средствам не принимается к вычету

Особые случаи учета

Беспроцентный займ

1. У займодавца не возникает доходов
2. У заемщика может возникнуть материальная выгода
3. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%

Займ в натуральной форме

• Оценивается по рыночной стоимости
• НДС восстанавливается при передаче имущества
• Возникает доход у займодавца при возврате деньгами

Учет просроченных займов

Первичные документы

Для учета операций по займу необходимы:

• Договор займа с указанием существенных условий
• Платежные документы (при безналичных расчетах)
• Приходные/расходные кассовые ордера (при наличных расчетах)
• Бухгалтерские справки-расчеты
• Акты сверки расчетов (при долгосрочных займах)