Правильный расчет доходов при патентной системе налогообложения (ПСН) и упрощенной системе (УСН) требует понимания особенностей каждого режима. Рассмотрим ключевые отличия в учете доходов для этих налоговых систем.
Содержание
Правильный расчет доходов при патентной системе налогообложения (ПСН) и упрощенной системе (УСН) требует понимания особенностей каждого режима. Рассмотрим ключевые отличия в учете доходов для этих налоговых систем.
1. Основные различия систем налогообложения
| Критерий | Патент (ПСН) | УСН |
| Объект налогообложения | Потенциально возможный доход | Фактические доходы или разница между доходами и расходами |
| Необходимость учета доходов | Не требуется (кроме совмещения с другими режимами) | Обязателен строгий учет всех поступлений |
| Налоговая ставка | 6% от потенциального дохода | 6% или 15% в зависимости от объекта |
2. Учет доходов при УСН
2.1. Для объекта "Доходы" (6%)
Порядок учета:
- Фиксируются все поступления на расчетный счет и в кассу
- Учитываются авансы от покупателей
- Включаются внереализационные доходы
- Применяется кассовый метод признания доходов
2.2. Для объекта "Доходы минус расходы" (15%)
- Учитываются те же доходы, что и для УСН 6%
- Дополнительно ведется учет подтвержденных расходов
- Налоговая база = Доходы - Расходы
- Минимальный налог 1% от доходов при убытке
3. Особенности патентной системы
| Параметр | Описание |
| Расчет налога | Потенциальный доход × 6% |
| Потенциальный доход | Устанавливается региональными законами для каждого вида деятельности |
| Срок патента | От 1 до 12 месяцев |
4. Когда нужно считать фактические доходы при ПСН
Учет реальных доходов обязателен в случаях:
- Совмещение патента с другими налоговыми режимами
- Превышение лимита в 60 млн рублей годового дохода
- Наличие наемных работников (для контроля лимита по страховым взносам)
- Ведение нескольких видов деятельности по разным патентам
5. Сравнительный пример расчета
| Показатель | Патент | УСН 6% | УСН 15% |
| Фактический доход | 1 200 000 руб. | 1 200 000 руб. | 1 200 000 руб. |
| Потенциальный доход | 1 000 000 руб. | - | - |
| Расходы | - | - | 800 000 руб. |
| Налог | 60 000 руб. (1 млн × 6%) | 72 000 руб. (1,2 млн × 6%) | 60 000 руб. ((1,2 млн - 0,8 млн) × 15%) |
Важные нюансы
- При УСН необходимо вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
- Патент можно купить на часть года с пересчетом стоимости
- Переход с УСН на патент возможен только с нового года
- Страховые взносы уменьшают налог УСН "Доходы", но не патент
